当前，商业保险中因保险人拒绝理赔引发的保险合同纠纷案件日益增多。该类案件中保险人多以保险合同已约定免责条款为由拒赔，争议焦点多集中在保险人是否就其抗辩引用的免责条款履行了提示与明确说明义务，并由保险人对其履行了提示与明确说明义务承担举证责任，保险人举证不能的，由其承担败诉风险。鉴于提示与明确说明义务实质就是保险人的说明义务，也为行文简约，故后文使用说明义务。该类案件中的一个难点却常被忽略，即保险人对免责条款履行说明义务的范围，换言之，保险人是否应当就所有的免责条款履行说明义务，亦或是应有所区分，若有所区分，以何为标准。笔者认为，就免责条款而言，不应过分苛求保险人履行此说明义务，也即不应要求保险人对所有的免责条款履行说明义务，而应以投保人是否明知、应知予以区分，对于投保人明知、应知的，可放宽保险人的说明义务。就此作以下三点阐述：

　　其一，对保险法规定的“提示”与“明确说明”的范围做缩小解释，符合保险法的立法宗旨。维系保险业与个人利益的均衡，是保险法的立法宗旨，因此，对保险法的立法及条文的解释应当以有利于保险业的有序发展，同时又不牺牲投保人，被保险人的利益为重要标准。具体到保险法第十七条第二款“对保险合同中免除保险人责任的条款，保险人在订立合同时应当在投保单、保险单或者其他保险凭证上作出足以引起投保人注意的提示，并对该条款的内容以书面或者口头形式向投保人作出明确说明；未作提示或者明确说明的，该条款不产生效力。”中规定的说明义务的履行范围上，不应过分强调保险人的说明义务，而要求保险人履行所有免责条款的说明义务，这无疑将过分加重保险人的责任，从而不当的损害保险业的合法利益，与保险法的立法目的相悖。换一种理解路径，即免责条款中所存在的需要说明的免责条款才是“提示”与“明确说明”的对象。

　　其二，需要说明的免责条款以投保人不明知、不应知为限，具备法理依据。说明义务的产生，目的在于保护处于保险合同关系中相对弱者地位的投保人的利益。简言之，对保险人科以说明义务，其目的在于弥补投保人在获取信息及专业上的不足。具体到免责条款的说明义务，其作用在于防止保险人利用其优势地位设立不合理、不公正的免责条款，充分保障投保人明确其投保后的权利义务，特别是存在于免责条款上的权利义务。这既是设立免责条款说明义务的目的，也是法律给予投保人特殊保护的基础。而当投保人对免责条款明知、应知时，就意味着其与保险人在关于免责条款的信息获取等层面达到一致，这种一致得以保证保险人与投保人权利义务的对等，是法理中权利义务均衡的逻辑必然。投保人不再弱势，法律自然无须对其给予特殊保护而仍然要求保险人就该免责条款履行说明义务，不然就将造成保险人、投保人权利义务的失衡。以酒后驾驶的免责条款为例，“赔与不赔”至今尚无直接的法律规定得以援引，实践中有的判决保险人担责，有的则驳回投保人、被保险人的诉请，认定保险人无须担责。对此，笔者认为，法律对酒后驾车的否定态度已是众所周知，作为严重违反交通管理秩序的行为，其中的具有更大社会危害性的醉酒驾驶也已为刑法所规制，即使保险人对此免责条款不予说明，也不会影响投保人对该条款内容及法律后果的认识，同时，在此情形下，若判决保险人承担责任，无异于让违反交通秩序的责任人因其违法行为获益，与社会大众的心理预期、法的正义价值严重背离，造成权利义务的严重失衡。

　　其三，关于投保人明知、应知的免责条款范围的认定。这里的明知是指投保人明确知晓免责条款的字词句等内容的真实含义以及该内容能够导致的法律后果或者责任。认定投保人是否明知与投保人的真实心理及法官的自由裁量密切联系，需要法官在个案中根据具体的案情及确定的法律事实作出判断，难以以列举的形式对投保人明知的情形进行说明。需要说明的是，投保人的明知、应知的范围并非绝缘，而是存在交集。投保人对应知的内容明知，或者明知的内容属于应知的范围，都可能成立。笔者认为，投保人应知的免责条款的范围包括以下两方面：法定的除外责任和遵循习惯、常识所应知的除外责任。前者即法定的免责条款，如保险人在发生地震等不可抗力情形下免责。对于法定的免责条款，不应对保险人科以说明义务，即使保险人未对该类免责条款履行说明义务，也不能要求保险人担责，因为若要求保险人承担责任，则构成对法律的直接违反。后者则是指根据社会习惯和常识，应为社会大众的一般性认知所涵盖的免责条款，也即众所周知，这也是认定投保人应知与否的关键。如前文中的酒后驾驶的免责条款，在法律目前尚未明确规定前就属于投保人应知的免责条款的范围。

　　综上，笔者认为，商业保险中对于投保人明知、应知的免责条款，应放宽保险人履行该条款说明义务的尺度，保险人履行的说明义务应以投保人对此条款不明知、不应知为限，对于投保人明知、应知的免责条款，保险人不负严格意义上的说明义务。

　　（作者单位：江西省石城县人民法院）
广东省广州市政府


广州保税区管理办法（试行）
广州市政府


第一章 总 则
第一条 为创造按国际经济惯例运行的投资环境，加强国际经济合作，扩大对外开放，促进广州地区经济发展，根据国家法律、法规和有关政策规定，制定本办法。
第二条 经国务院批准设立的广州保税区（以下简称保税区），位于广州经济技术开发区（以下简称开发区）内，是由海关监管的封闭式的综合性对外开放区。
保税区主要开展对外贸易、转口贸易、仓储、出口加工、金融服务、国际商品展销、商业零售、国际运输及其他业务。
第三条 中国境内外（含港澳台地区，下同）的公司、企业、其他经济组织或个人可以在保税区投资兴办或设立以下企业或机构：
（一）贸易企业；
（二）仓储企业；
（三）出口加工企业；
（四）金融机构；
（五）运输企业；
（六）展销机构；
（七）经批准兴办、设立的其它企业或机构。
第四条 保税区内中外（含港澳台，下同）公司、企业、办事机构、其他经济组织和个人必须遵守中华人民共和国的法律、法规和广东省、广州市的有关规定，同时他们的合法权益也将受到保护。

第二章 管理机构及职责
第五条 广州保税区设立管理委员会。广州保税区管理委员会（以下简称管委会），是广州市人民政府（以下简称市政府）的派出机构，负责统一管理保税区的行政事务。其主要职责是：
（一）制定和修改保税区总体规划，经市政府批准后组织实施；
（二）制定和发布保税区的各项管理实施细则；
（三）按照规定的权限，审批保税区的投资项目，审批保税区各类企业与机构的设立、合并和撤销；
（四）管理保税区内的基本建设、财政税收、工商行政、劳动人事、土地房产、交通运输、环境保护、消防治安、公用事业等行政工作；
（五）管理、监督保税区的对外贸易和转口贸易等经济活动；
（六）统一协调保税区内海关、工商、税务、外汇管理等部门的工作；
（七）管理保税区内公共事业和设施；
（八）行使市政府授予的其他职权。
第六条 保税区内设立海关、工商、税务及其它必要的管理机构，并在进出非保税区（指中国境内的其他地区，下同）的通道处设立海关检查站。

第三章 企业设立及经营管理
第七条 在保税区内兴办企业应具备下列条件：
（一）符合保税区产业政策；
（二）符合国家环境保护规定；
（三）产品主要外销，法律另有规定者除外。
第八条 在保税区内兴办企业，应向管委会申请，并经批准后，由工商、税务部门办理工商税务登记手续后，方可开业。
第九条 保税区内企业对本企业生产的产品和提供的服务可自行定价。
第十条 保税区内企业、金融机构及其它办事机构必须建立财务制度、会计帐册，经营多种业务的企业的会计帐册，应按业务种类分别建立。
对进出口免税及保税的货物，应建立海关认可的专门帐册。
第十一条 保税区企业根据生产经营需要可自行确定机构和人员数量，但应报管委会备案。企业招聘员工（包括在境外招聘经营管理人员和技术人员），可以自行招聘，也可以委托管委会代理招聘。招聘方式、地点和合同期限以及工资标准、工资形式，由企业自主确定，但保税区企业
员工的工资标准，劳动保险和劳动保护等方面的基本保障，不低于开发区同类企业现行标准。
第十二条 保税区企业如因特殊需要，经海关批准，可以将进口原材料或半成品委托给非保税区企业加工，加工的成品应在合同规定期限内，全部运回保税区。

第四章 贸易管理
第十三条 保税区内的贸易企业可以从事国际贸易和转口贸易，为区内生产性企业代理生产资料和产品的进出口业务。
允许保税区内的贸易企业在保税区内设立生产资料市场和进出口商品展销市场。
经管委会批准，允许外商在保税区内设立商业机构，经营零售业务。
第十四条 保税区的生产性企业可以进口本企业生产所需物资，出口本企业产品；可以对外承接加工业务以及在保税区进行产品展销。
第十五条 允许在保税区的仓库内进行转口货物的分级、包装、挑选、贴商标、简单加工、改造或商品展览。
第十六条 凡涉及进出口许可证管理的货物，从境外运入保税区和从保税区运往境外时，免领进出口许可证；运往境内非保税区或从境内非保税区运入保税区时按国家规定办理。

第五章 金融外汇管理
第十七条 中外金融机构（银行、财务公司、信托投资公司、保险公司、租赁公司等）经中国人民银行广州分行批准，可以在保税区设立营业机构，开展金融业务。
第十八条 保税区内内资企业经营所得外汇收入，可保留现汇，周转使用。其经营所得外汇，税后余额自企业成立起五年内全部归企业所有，存入现汇帐户；外商投资企业的外汇收入按国家《保税区外汇管理暂行办法》办理。
保税区企业可按外汇调剂有关规定在区内外外汇调剂中心进行外汇买卖交易。外国投资者经营所得、外籍员工薪金及其他合法收入，照章办理纳税等手续后可自由汇出境外。
第十九条 保税区企业可以依照国家有关规定在境外融资，经批准可以在境内外发行债券、股票。

第六章 税收优惠
第二十条 保税区企业除享受国家给予开发区的现行优惠政策外，还享受本办法规定的有关税收优惠待遇。
第二十一条 对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，可减按15％的税率计征企业所得税。
第二十二条 外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构在保税区设立的营业机构，外国投资者投入资本或该机构由其总行或分行拨入营运资金超过一千万美元、经营期限在十年以上的，经申请并经税务机关批准，其经营所得可减按15％的税率缴纳企业所得税，
并从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。
外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构在保税区设立的营业机构，从事贷款业务取得的收入，按3％的税率征收工商统一税，从事其它金融业务取得的收入，按5％的税率征收工商统一税。
第二十三条 外国投资者将其从保税区企业分得的利润，再投资于该企业或兴办新的企业，经营期不少于五年的，经税务机关核准，退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的40％。其再投资企业中属于“产品出口企业”或“先进技术企业”，经营期不少于五年的，退还再投资部分
已缴纳的全部企业所得税税款。
第二十四条 从境外进入保税区供保税区内使用的机器设备、基建物资、生产用车辆、交通工具、办公用品、管理设备、以及为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装物料（包括国家限制进口的），供储存的转口货物，免征进口环节的关税和工商统一税或产品税（
增值税）。
免税进入保税区的货物经批准再运往非保税区的，照章征收关税和工商统一税或产品税（增值税）。
第二十五条 供保税区内行政管理机构、企业及其工作人员在区内自用的国内生产的基建物资，机器设备和日常办公用品，使用单位应向管委会申报并经批准，由海关查验免征关税。
第二十六条 从非保税区进入保税区的货物，凡符合出口规定的，除国家另有规定外，免征生产环节的工商统一税或产品税（增值税），或退还已征的工商统一税、产品税（增值税）。
广州经济技术开发区企业生产的产品进入保税区直接出口的，按国家规定免征关税。
第二十七条 保税区企业生产的产品，除国家另有规定外，可享受以下税收优惠待遇：
（一）产品运往境外的，免征关税和生产环节的工商统一税或产品税（增值税）；
（二）产品在区内销售的，免征生产环节的工商统一税或产品税（增值税）。
但上款产品经批准进入非保税区的，应按有关规定征收关税和工商统一税或产品税（增值税）。

第七章 进出保税区管理
第二十八条 进出保税区与非保税区之间的交通运输工具，凭管委会签发的长期或临时通行证在指定的通道出入，并接受海关检查。
第二十九条 与我国有外交关系或正常贸易往来的国家和地区的外商，因从事商务活动需要在保税区短期停留的，可凭其本人护照和从事商务活动的有效证明文件，在出入境管理处办理登记手续后，直接往返于保税区与境外。其他外籍人员不得直接往返于保税区与境外。
前款规定的外商往返于保税区与非保税区的，按国家出入境管理的规定办理手续，并可申请多次出入签证。其他外籍人员凭本人有效护照和签证通行。
第三十条 国内人员往返于保税区与非保税区的，须持有保税区公安部门签发的进出许可证、多次进出许可证或其他进出的许可证件。国内人员不得从境外直接进入保税区或从保税区内直接出境。
第三十一条 凡进出保税区的人员及其携带的物品必须接受海关的检查。
第三十二条 除经保税区管委会批准并办理有关手续的特许人员外，任何人不得在保税区内居住、居留或住宿。

第八章 附 则
第三十三条 保税区其他方面的管理，除法律、法规另有规定外，均适用开发区现行规定。
第三十四条 本办法由管委会负责解释。
第三十五条 本办法自发布之日起施行。



1992年7月6日