中国证券监督管理委员会


中国证监会关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知
中国证监会



各上市公司：
为规范上市公司运作，督促上市公司根据实际情况合理地做好各项资产减值准备提取、核销等工作，依照《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》（财会字[1999]35号）的精神，现将有关上市公司监管的具体事项通知如下：
一、公司应建立健全有关提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备等各项资产减值准备和损失处理的内部控制制度（以下简称“内部控制制度”）。公司应本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则责成相关部门拟定（或修订）内部控制制度，经公
司董事会审议通过后正式实施。公司董事会在审议拟定（或修订）的内部控制制度时，公司监事应列席会议。
二、公司经理应按董事会的要求提交计提资产减值准备的书面报告。公司经理书面报告应详细说明提取减值准备的依据、方法、比例和数额，对公司财务状况和经营成果的影响等。董事会应就公司经理报告中的各项内容逐项表决通过后实施，同时对计提资产减值准备是否符合公司实际
情况作出评价。
三、已提取减值准备的资产确需核销时，公司经理应向董事会提交拟核销资产减值准备的书面报告。公司经理书面报告经董事会逐项表决通过后实施。公司经理书面报告至少包括下列内容：1、核销数额和相应的书面证据；2、形成的过程及原因；3、追踪催讨和改进措施；4、对公司财
务状况和经营成果的影响；5、涉及的有关责任人员处理意见；6、董事会认为必要的其他书面材料。
四、核销和计提资产减值准备金额巨大的、或涉及关联交易的，在召开年度股东大会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，书面报告至少包括下列内容：1、核销和计提数额；2、核销资产形成的过程及原因；3、追踪催讨和改进措施；4、对公司财务状况和经营成果
的影响；5、对涉及的有关责任人员处理结果或意见；6、核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。
五、监事会对内部控制制度制定和执行情况进行监督（必要时可聘请具有证券从业资格的注册会计师），并列席董事会审议核销和计提资产减值准备的会议。必要时还可以要求内部审计部门就内部控制制度执行情况、核销和计提资产减值准备情况提供书面报告。监事会应对董事会有关
核销和计提资产减值准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。
六、公司应在定期报告中披露各项资产减值准备的计提方法、比例和提取金额。如已提准备的资产在减值准备提取后，其价值又有较大变动，且对公司财务状况及经营业绩有重大影响，公司应及时作出公告。
七、证券监管部门将对上市公司内部控制制度的建立、健全和执行情况，以及董事会和监事会履行相关职责情况进行重点检查。对操纵利润和提供虚假财务信息的公司及其负有相关责任的公司董事、监事，将视检查情况依法做出处罚。
八、公司应严格执行财政部发布的《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》（财会字[1999]35号），并于董事会通过1999年年度报告前建立健全内部控制制度。



1999年12月2日
　　　　　　　　　　　　　　　　刑释解教人员再犯罪案件的特点及预防对策

　　近年来，刑罚处罚释放人员、解除劳动教养人员（以下简称刑释解教人员）再犯罪案件居高不下，2001年至2003年我县检察机关共向审判机关提起公诉649人，其中属于刑释解教人员再犯罪的有84人（除1名女性外其余均为男性），占三年提起公诉总人数的12.9%。刑释解教人员再犯罪，严重危害了我县的社会治安和政治稳定。本文通过对刑释解教人员再犯罪案件进行深入调查，发现其特点，剖析其原因，探寻其对策，以引起有关部门的重视和社会各界的关注，最大限度地预防和减少刑释解教人员再犯罪。
　　一、刑释解教人员再犯罪的特点
　　（一）刑释解教人员再犯罪呈现“七多”现象。一是农民多，有68人，占80.9%，无业和待业人员有14人，其他2人。二是青壮年多，再犯罪人员中，20岁至40岁的有64人，占总数的76%，其中20至30岁的有37人，30至40岁的有27人，另外还有10名18岁以上19岁以下的青少年，特别是在调查的15名“三进宫”和“五进宫”人员中，再犯罪年龄均在20岁以上40岁以下。三是本县人多，有78人，占92.8%，其他为本省外县人。四是文化层次低的多，初中以下文化程度的有81人，占96.4%，其中初中37人，小学42人，文盲2人，尤以小学为最多。五是“二进宫”人员比例多。第二次进监狱的有69人，占总数的82.2%；而“多进宫”人员相对较少：“三进宫”人员有12人，占14.2%；最少的为“五进宫”有3人，占3.5%。六是累犯多，在84名刑释解教人员中，五年内再犯罪的累犯有60人，占总数的71.4%。七是伙同他人共同作案的多，有57人，占67.8%，且结伙作案持续时间长；其中伙同其他刑释人员共同作案的有23人，占共同作案总数的40.3%。
　　（二）从案件性质看，刑释解教人员再犯罪（最后一次犯罪）主要涉及侵犯财产类犯罪。其中侵犯财产类犯罪64人，占总数的76.1%。侵犯公民人身权利、民主权利罪的有9人，占总数的10.7%，其他犯罪11人。在调查中发现，刑释解教人员前后犯罪侵犯同一类型客体的多。在84名刑释解教人员中，前后犯罪属于同一类型（如侵犯财产罪中的盗窃罪、抢劫罪）的有54人，占总数的64.3%，其中前后犯罪触犯同一罪名的有25人，占总数的29.7%。另外，刑释解教人员从初次犯罪到再犯罪，普遍是从秘密作案到公开作案、从一般侵财型犯罪发展到暴力侵犯人身、财产性犯罪，可见，刑释解教人员再犯罪的主观恶意加深，胆大妄为不计后果，情节更为恶劣，社会危害性升级，影响极坏。
　　（三）刑释解教后至再犯罪的时间间隔较短。在69名“二进宫”人员中，刑释解教后再犯罪时间间隔不到3年的有46人，占累犯总数的54.7%，可以说，刑释解教后3年内是再犯罪的高发期。其中一年以下的有26人，在半年内再犯罪的有15人，三个月的有9人，间隔最短的仅有23天，一至三年的有20人；三年以上的有23人。刑释解教后在15名“多进宫”人员中，每次刑释后至再犯罪的间隔都在3年以下的有11人。
　　（四）刑罚较轻。在84名刑释解教人员中，有54人的刑期在3年以下，占总数的64.3%。其中在69名“二进宫”人员中，被判处刑期在3年以下的有46人，占总数的54.7%，4年以上10年以下有14人，另有管制1人、拘役2人，劳教6人；在15名“三进宫”和“五进宫”人员中，不论前罪还是后罪，每次刑期都在3年以下的有8人。而且，84名刑释解教人员中，在刑罚执行期间，有17人减刑、有4人假释。
　　二、刑释解教人员再犯罪的主要原因
　　自身原因
　　（一）无技术特长，缺少谋生手段。一些刑释解教人员尤其是因一念之差误入歧途的初犯偶犯，大多能真诚悔改，有的还立功减刑或提前解教，成为自食其力的劳动者。但是，随着经济体制改革，城镇下岗职工的增多出现就业难问题，改革开放后农村土地政策的调整，面临人多地少劳力过剩的状况，很多刑释解教人员由于他们自身文化修养和素质较差，缺少技术特长，缺乏竞争力，加之他们曾被判刑或劳教，社会对他们容纳度降低，就业机会大大减少，他们重返社会后找不到工作，又没有地种，失去了生活保障。同时还受到人们的歧视，这样就会使他们在心理上承受精神压力和生活艰辛，这双重压力往往会使他们很容易产生自暴自弃的想法，导致他们重新走上犯罪道路。如仅有小学文化的陈×才，其曾在24岁因盗窃被劳动教养1年6个月，此后又有三次因敲诈勒索、强奸、盗窃在监狱里度过了十个春秋，直到2002年2月释放，但他已过而立之年却无一技之长，终觉生活艰难，陈×才只得重操旧业，于2003年1月在本镇某工场盗窃财物，再一次走进了监狱。在84名再犯罪的刑释解教人员中，大多数属无技术特长，缺少谋生手段，就业无门的。
　　（二）恶习难弃，重蹈覆辙。一些违法犯罪人员进入监管场所前染有吸毒和赌博恶习，刑释解教后往往抑制不住诱惑，不惜再次以身试法，有的则因回归社会后处处碰壁而破罐破摔，重拾恶习。如曾×军，1997年11月因敲诈勒索被法院判处有期徒刑二年，1999年刑满释放后染上毒瘾，其从2002年3月开始，为了获得毒品供自己吸食，按照李某的吩咐，先后把1.9克海洛因毒品贩卖给吸毒人员。还有些刑释解教人员难脱好逸恶劳恶习，他们重返社会后为追求奢侈的生活、高档的消费和舒适的享受，不惜以身试法。如黄×峰，平日游手好闲，追求不劳而获，2002年8月其以借用为名，将亲戚的一辆摩托车卖出得款供自己挥霍，后被法院判处拘役3个月于同年10月25日释放，出来仅23天即于11月18日又伙同刑释人员古×辉，用同样的作案手段骗得他人一辆摩托车卖出，将赃款共同挥霍。
　　（三）犯罪主观恶意深，有的还以犯罪为职业。有的刑释解教人员自小染上不良习气，违法犯罪后不认罪悔罪，不接受教育改造，一旦刑释解教，便故态复萌，重操旧业。更有一些“三进宫”以上者，不是积极地从中吸取教训，反而消极地认为是社会与他们过不去，因而憎恨社会。他们有的向涉世未深人员传授犯罪方法，有的则变本加厉，刑释后疯狂作案，不少恶性案件都是“多进宫”的刑满释放人员、惯犯和逃犯所为。2001年至2003年，我县县城飞车抢夺案件居高不下，检察机关共提起公诉26名涉案人员，其中有刑释解教人员16人，占总数的61.5%。典型案例如黄×安、蓝×华、马×坤、黄×（女）、谢×、谢×金等6人抢夺案，在2001年间抢夺十余次，抢得钱财共值8万多元，此抢夺团伙中前4人均是刑满释放人员，且均属累犯。
　　（四）江湖义气，为朋友两肋插刀。刑释解教人员经历复杂，人员交往复杂，除过去一些朋友外，还在“两劳”场所结交了一些人，这些人重哥们义气而不讲法律，甘愿为朋友两肋插刀。如万×刚曾在1999年4月20日因寻衅滋事被法院判处有期徒刑，2001年10月16日晚上，其结识的朋友、刑释人员曾×全等人在县城某酒店停车场与李某等人发生争吵打架，后被民警制止。万×刚得知后即伙同二十多人，手持刀具、铁水管等工具，脱掉上衣，冲到李某等人就医的某门诊部，见人就打见物就砸，砍致轻伤1人、毁坏房门2扇、砸坏小汽车2辆、摩托车6辆，情节恶劣影响极坏。
　　（五）法律意识淡薄，再次触犯刑律。有些刑释解教人员在监管场所认真服刑改造，思想有了较大转变，回归社会后也能自食其力，但由于法律意识淡薄，不自觉地又触犯了刑律。如张×强非法持有枪支一案，他原系五华县某农场职工，在1990年因犯诈骗罪、销售赃物罪被法院判处有期徒刑5年6个月，1993年4月释放，1994年又因犯销售赃物罪被法院判处有期徒刑3年，1995年12月减刑释放，后张×强经营酒店。为了保证自己的人身财产安全，张×强于2003年2、3月间，从大坝镇七都村邓某手中以二百元购买到一支自制猎枪，并从平南镇丁某手中拿到三发猎枪子弹，放在其酒店的房间里，直至同年7月被发现非法持有枪支。
　　社会原因
　　（一）社会歧视。一些刑释解教人员由于有“劣迹”，他们重新走向社会后，一些人不自觉地视之为“另类”，他们在就业、工作、婚姻等方面会遇到比平常人更多的困难，承受的社会压力增大，面对社会的迅速变化，他们往往表现出明显的不适应心理，同时也容易产生一种对社会警惕和排斥心理，较少与平常人交流，最终形成反社会的性格。蒙受歧视而又缺少沟通是导致刑释解教人员走向犯罪的重要原因。
　　（二）亲友冷落。一个人违法犯罪了，他本人进了监管场所，对其家里影响较大，会不同程度地“连累”了他的家人。对家里出现的这种“不光彩”的事，一些人对“犯了法”的亲属进了“两劳”场所，平时懒得写封信打个电话去安慰和鼓励，到刑释解教后，对亲属的就业、生活不闻不问，严重地挫伤了刑释解教人员的重新做人的信心，最终导致他破罐子破摔。
　　（三）监管原因。一是一些监狱和劳教场所存在重经济效益，轻改造、教育、管理的状况。在当前市场经济激烈的竞争中，监管场所为了提高经济效益，不可避免地把大量的时间、人力用于单位“搞创收”上，而忽视将更多的精力去做违法犯罪人员的思想改造和为他们日后走向社会有立足之地而进行知识更新、技能培训等方面。二是教育改造手段单一，不能适应新形势下的罪犯思想改造。一方面，管教干部承担着大量违法犯罪人员的劳动教养、劳动改造的管理工作，这使他们难以集中精力，影响了对违法犯罪人员的教育挽救效果。另一方面，监狱主要是通过减刑、假释方法促使罪犯认真改造，缺少人文关怀和有针对性的改造手段。而监狱中实行多年的减刑、假释考核办法，容易造成一些罪犯在改造中投机取巧，处心积虑使自己能得到减刑、假释的机会，但其内心深处的劣性往往没有得到彻底、有效的改造。三是帮教工作未得到很好衔接。刑释解教人员回归社会后，还需要有关部门对他们进行帮教。但由于现在人户分离的现象十分普遍，很多刑释解教人员为了谋生而外出四处打工，使社会上的监管工作不能到位，出现了不少无人监管的情况，一旦有其他因素触发，极易造成再次犯罪。
　　三、防范刑释解教人员再犯罪的对策和建议
　　（一）加强教育改造的力度。一是要使监管场所真正成为教育改造违法犯罪人员的地方。不要将劳动改造、劳动教养场所仅仅当作是限制人身自由的场所，而是要作为净化受监管人员心灵的阵地，要保证监管场所把监管力量投入到执行处罚、改造罪犯的工作上来。管教干部要教育受监管人员在改造过程中认识到自己的行为对社会造成的危害后果，从内心深处认识自己的行为性质，自觉地投入改造，从主观上避免再犯罪。要运用科学的管教方法，宣传社会主义伦理、道德，普及法律知识，传授劳动技能，使他们的思想道德水平、文化知识水平和职业技能都有一个很大的提高，帮助他们树立起重新做人的信心，引导他们摆脱因违法犯罪留下的阴影，树立起正确、健康的世界观、人生观、价值观。二是建立减刑考验期制度，大胆适用假释制度。在对服刑人员决定减刑的同时设定一定的考验期，如果罪犯在考验期内不再积极改造并违反监规，可以宣布撤销减刑决定，对其继续执行减刑前的刑期。同时，针对一些监狱“人满为患”的现象，可以考虑适用假释制度，对符合条件的服刑人员大胆适用假释，并设置专门机构负责对假释人员假释期间的监督和考察。
　　（二）加强对累犯的打击力度。修订后的刑法将以前构成一般累犯的前后罪时间距离由3年延长至5年，一方面会更有助于刑罚特殊预防目的的实现，另一方面也说明累犯对社会治安的危险性更大。依法对累犯严厉惩处，必将有利于有效地遏制刑释人员再犯罪率的上升。特别是在“严打”整治斗争中，对刑释解教人员再犯罪必须从重从快予以打击，始终保持高压态势，方能将其犯罪气焰打下去。加大对刑释解教人员重新犯罪的打击力度，作为司法机关，应本着执法必严的原则，对那些以身试法屡教不改的刑释解教重新犯罪人员、团伙犯罪一定要快捕快诉快审快判，从重打击，扼制犯罪分子的嚣张气焰，以示法律的威严，达到惩治犯罪保护人民的目的。
　　（三）重视和关心刑释解教人员的就业问题。搞好刑释解教人员回归社会后的就业安置工作，要有创新思路。首先，劳改和劳教场所在改造阶段应适时开展一些职业培训，提高他们回归社会后的就业能力。其次，在主管部门扶持指导下组建以刑释解教人员就业为主的经济实体，做好刑释解教人员过渡性安置就业工作，同时加强建立对其定期的考察制度，帮助其尽快适用新的生活。再次，基层政府职能部门应通过适当形式加强刑释解教人员的法律、素质和专业技术教育；并从实际出发，动员和要求招工单位从着眼于社会稳定的大局出发，在招工就业方面提供机会；对在家务农的刑释解教人员，应保证他们有一定的土地经营，使他们成为自食其力的劳动者。
　　（四）家庭和亲友要多从精神和生活上予以关心。社会给予刑释解教人员更多的关爱和理解，有关部门和组织切实关心这一特殊群体的生活和工作，是从根本上帮忙和挽救刑释解教人员的方法之一。家庭成员的态度对刑释解教人员的影响相当大，应该用亲情去拉一把，而不要推一把，并要尽量避免刑释解教人员的家庭解体。在他们服刑劳教时要多探望，增强他们重新生活的勇气；当他们重新走进家门时，要真诚相待，精神上多安抚，生活上多关心，尤其是在他们工作、生活中受到挫折后要多鼓励，激发他们重新做人的信心，扬起生活的风帆。
　　（五）加强基层组织领导，搞好群防群治的社会综合治理工作。作为肩负专政重要职能的司法机关，应依法从重从快严厉打击各种刑事犯罪，但是打击固然重要，决不能因为加大打击力度而疏忽了防患于未然的社会综合治理工作。我们应当在党委政府统一领导安排下，打防结合标本兼治，积极参与社会的综合治理工作，对那些发案率高的乡镇应及时掌握情况，建立联系点帮助基层组织建立一套完整的打防结合的新体系，除对那些突发案件应进行及时处理外，对存在的隐患应及时进行调查研究，制定出相应对策，对发案率高的地区，应加大法制宣传力度，让人们知道什么是守法什么是违法犯罪，应遵守什么样的社会公德，并提高防范意识，做到群防群治，并积极同违法犯罪作斗争，消除犯罪于隐患中。特别是要注意加强预防青少年犯罪，从源头上预防和减少犯罪和再犯罪。
　　针对刑释解教人员由于承受精神压力和生活艰辛而再犯罪问题，建议司法机关与有关政府部门加强联系建立刑释解教人员管理档案，加强监管工作，加强对他们的考察，对重点人员要建立帮教小组，落实帮教措施，以便随时掌握动态，一旦发现苗头，立即把问题解决和消化在萌芽状态中，努力降低刑释解教人员的重新犯罪率，同时要从政治上更加关心，生活上帮助创造就业机会，使他们体会到党的政策的温暖，从而坚定重新做人为社会创造价值的信念。（广东省五华县人民检察院　张碧波）